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亚搏手机版app下载-会计实操|生活服务等四项服务进项税额加计10%优惠政策解读(六)
2022-10-15 00:35
本文摘要:某服务业一般纳税人,适用加计抵减政策。2019年10月,一般计税项目销项税额为150万元,进项税额120万元,其中前期已抵扣并加计抵减的一批货物转用于职工福利,进项税额20万。上期结转的加计抵减余额5万元。请问纳税人在管理2019年10月税款所属期纳税申报时,应当如何填写增值税纳税申报表主表和附列资料四?【政策依据】国家税务总局通告2019 年第15号《关于调整增值税纳税申报有关事项的通告》划定:一般纳税人加计抵减额体现在主表第19栏“应纳税额”。

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某服务业一般纳税人,适用加计抵减政策。2019年10月,一般计税项目销项税额为150万元,进项税额120万元,其中前期已抵扣并加计抵减的一批货物转用于职工福利,进项税额20万。上期结转的加计抵减余额5万元。请问纳税人在管理2019年10月税款所属期纳税申报时,应当如何填写增值税纳税申报表主表和附列资料四?【政策依据】国家税务总局通告2019 年第15号《关于调整增值税纳税申报有关事项的通告》划定:一般纳税人加计抵减额体现在主表第19栏“应纳税额”。

对适用加计抵减政策的纳税人,主表第19栏“应纳税额”栏按以下公式填写。本栏“一般项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-“实际抵减额” 本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实际抵减额” “实际抵减额”是指根据划定可从本期适用一般计税方法盘算的应纳税额中抵减的加计抵减额,划分对应《附列资料(四)》第6行“一般项目加计抵减额盘算”、第7行“即征即退项目加计抵减额盘算”的“本期实际抵减额”列。《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)增加“加计抵减情况”部门,详细列示加计抵减进项税额期初结余和当期计提、调减、抵减和结余情况。【政策解读】1.填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表):纳税人在管理2019年10月税款所属期纳税申报时,应凭据当期加计抵减情况,填写增值税纳税申报表《附列资料(四)》第6行“一般项目加计抵减额盘算”相关列次。

其中,“期初余额”列填写50000元,当期计提的加计抵减额120000元应填入“本期发生额”列中,当期调减的加计抵减额20000元应填入“本期调减额”列中。本行其他列次根据盘算规则填写,即“本期可抵减额”列应填入150000元,“本期实际抵减额”列应填入150000元,“期末余额”列应填入0元。2.填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》:“一般项目”“本月数”第11栏“销项税额”应填写1500000元,第12栏“进项税额”应填写1200000元,第14栏“进项税额转出”填写200000元,第17栏“应抵扣税额合计”和第18栏“实际抵扣税额”均应填写1000000元,抵减本期实际抵减额150000元后,第19栏“应纳税额”应填写350000元。本案例增值税应纳税额盘算详见会计实操|生活服务等四项服务进项税额加计10%优惠政策解读(五)未完待续。


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